مالیات بر خانه‌های خالی
بر اساس ماده ۵۴ مکرر قانون مالیات مستقیم، خانه‌هایی که بیش از ۱۲۰ روز در یک سال خالی باشند، مشمول مالیات خواهند شد و نحوه محاسبه مالیات خانه‌های خالی بر مبنای دستورالعمل تنظیم شده توسط سازمان مالیات کشور می‌باشد.
چه خانه‌هایی، خانه‌خالی محسوب می‌شود؟
قبل از بررسی مالیات خانه‌های خالی با مفهوم آن آشنا شوید. قانون مالیات بر خانه های خالی شورای نگهبان، شرایطی در نظر گرفته است که درصورت تطابق با آن‌ها، خانه موردنظر مشمول مالیات خانه‌خالی می‌شود.
این شروط عبارت‌اند از:
- شهری که خانه در آن قرار دارد، جمعیت بالغ بر ۱۰۰ هزار نفر داشته باشد.
- خانه یا ملک موردنظر محل سکونت اصلی یا فرعی مالک نباشد.
- یک سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن خانه گذشته باشد. این مدت زمان در پروژه‌های انبوه‌سازی به بیش از ۱۸ ماه می‌رسد.
- با توجه به تاریخ ثبت سند، حداقل چهار ماه از تاریخ خرید خانه گذشته باشد.
- خانه موردنظر حداقل چهار ماه در اجاره نباشد.
- فرد مستاجر اقامتگاه اصلی داشته باشد.
- خانه‌ها یا املاکی که توسط مالکان در سامانه معاملات املاک وزارت راه و شهرسازی برای فروش یا اجاره ثبت نشده باشند.
- خانه‌هایی که در صورت وقف بودن، بر اساس وقف‌نامه مشکلی برای اجاره رفتن نداشته باشند.
- مالیات واحدهای مسکونی شراکتی که خالی از سکنه می‌باشند، بر پایه سهم هر شریک محاسبه می‌شود.
- اداره مالیاتی ذیصلاح درمورد اشخاص حقیقی، اداره مالیات نشانی اصلی مالک یا مالکان در سامانه اسکان در نظر گرفته می‌شود. اگر چنانکه هنگام ثبت ملک در سامانه املاک و اسکان، هیچ آدرسی ذکر نشده باشد، اداره مالیات، یکی از واحدهای خالی را به صورت سیستمی تعیین می‌کند. مگر اینکه مالک حقیقی، اقامتگاه قانونی خود را به صورت سیستمی به سازمان مالیات اطلاع دهد.
- اشخاصی که بیش از ۵ واحد خالی دارند در سال مالیاتی، ضرایب مالیاتی نسبت به کل واحدها، دو برابر ضریب ذکر شده در ماده ۵۴ اعمال می‌شود.
با استفاده از موارد بالا متوجه خواهید شد که آیا خانه شما مشمول مالیات بر خانه های خالی می‌شود یا خیر؟
اگر جوابتان مثبت بود، باید هرچه سریع‌تر برای اجاره دادن یا فروش ملک خود اقدام کنید. همچنین گروه کارشناسان ما از طریق شماره تماس ۶۶۱۲۷۷۴۵-۰۲۱ آماده پاسخگویی به سوالات شما می‌باشند.
نحوه محاسبه مالیات خانه‌خالی
روش محاسبه مالیات در ماده ۵۳، ۵۴ و ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم بیان شده است به شرح ذیل:
در ابتدا ارزش اجاره یک خانه براساس متر مربع مشخص می‌شود. برای مثال خانه‌ای ۱۰۰ متری با ارزش اجاره برای هر مترمربع از قرار ۵۰ هزار تومان مقدار اجاره ماهانه آن ۵۰۰۰۰۰۰ تومان خواهد بود.
۱۰۰*۵۰=۵۰۰۰۰۰۰
- در ماده ۵۳ این گونه بیان شده است که سپس مقدار ۲۵ درصد استهلاک به آن تعلق می‌گیرد:
” درآمد مشمول مالیات بر خانه‌ی املاکی که به‌صورت اجاره به‌فرد دیگری واگذار می‌شوند عبارت است از:
کل مال اعم از نقدی و غیرنقدی از ۲۵ درصد استهلاک و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره کسر می‌شود.
” بر همین اساس مثال اینگونه محاسبه می‌شود:
۵۰۰۰۰۰۰*۲۵%= ۱۲۵۰۰۰۰. ۱۲۵۰۰۰۰-۵۰۰۰۰۰۰=۳۷۵۰۰۰۰
- سپس نرخ اجاره بر اساس قانون محاسبه می‌شود:
- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به‌استثنای مواردی که طبق این قانون شامل مالیات جداگانه‌ای می‌شوند به‌این صورت محاسبه خواهد شد:
- درآمدی تا حدود ۵۰۰ میلیون ریال شامل مالیات ۱۵ درصدی می‌شود.
- مازاد ۵۰۰ تا یک میلیارد ریال مالیات سالانه ۲۰ درصد مشمول خواهد شد.
- ” براین اساس، مثال ذکر شده اینگونه ادامه پیدا می‌کند.
۳۳۷۵۰۰۰*۱۵%= ۵۶۲۰۰۰
- در نهایت براساس آنچه در قانون مالیات بر خانه که در ماده ۵۴ به آن اشاره شده در سال اول ۶ برابر، سال دوم ۱۲ و سال سوم ۱۸ برابر مالیات تعلق می‌گیرد، براساس اعداد بالا این چنین خواهد بود:
- سال اول مالیات خانه‌ای ۱۰۰ متری برابر است با: ۶*۵۶۲۰۰۰=۳۳۷۵۰۰۰
- سال دوم با فرض اینکه ارزش ملک تغییری نداشته: ۵۶۲۰۰۰*۱۲=۶۷۴۴۰۰۰مالیات بر خانه خالی
- سال سوم براساس ۱۸ درصد به این صورت محاسبه می‌شود: ۵۶۲۰۰۰*۱۸=۱۰۱۱۶۰۰۰
به بیان ساده‌تر باید گفت، اگر مالک خانه خود را اجاره دهد و بابت آن مالیاتی پرداخت کند، هزینه کمتری را متحمل می‌شود.
خانه‌های خالی معاف از مالیات
موارد خاصی وجود دارد که مالکان می‌توانند از پرداخت این مالیات معاف شوند:
ملک اقامتگاه اصلی یا فرعی صاحب خانه شناسایی شود. هر فرد می‌تواند تنها یک ملک را به عنوان ملک اصلی در سامانه اسکان و املاک کشور ثبت نماید و کدپستی آن را در این سامانه به ثبت برساند. همچنین این فرد می‌تواند ملکی را در شهری غیر از محل سکونت خویش به عنوان ملک فرعی اعلام و ثبت کند.
مثلا ملکی ویلایی در شهری دیگر که تفریحگاه شخص به شمار می‌رود. این دو ملک مشمول مالیات بر خانه‌های خالی نمی‌شوند. البته مالکان می‌توانند تحت دو شرایط، ملک را به عنوان اقامتگاه فرعی تحت تکلف خود به ثبت برساند
- فرد می‌تواند ملکی را که در آن ساکن است را به عنوان اقامتگاه اصلی ثبت کند و سپس یکی از افراد تحت تکفل، آن ملک را به عنوان اقامتگاه معرفی نماید تا این ملک، جز اقامتگاه فرعی شناخته شود.
- چنانچه فردی که تحت تکلف قرار دارد، دانشجو، بیمار یا طلبه‌ای باشد که در شهر دیگری غیر از شهری که اقامتگاه اصلی یا فرعی به نام او ثبت شده باشد، شاغل مجبور باشد که در آن شهر نیز سکونت کند، می‌تواند در شهر سوم ملکی را به عنوان اقامتگاه فرعی ثبت کرده و مشمول مالیات بر خانه خالی نمی‌شود.
مهلت و نحوه محاسبه مالیات بر خانه‌های خالی
مالکان می‌بایست در طول یکسال، اطلاعات مربوط به ملک خود را در سامانه املاک و اسکان ثبت نمایند. تا پایان تیرماه هر سال به مالکان مهلت داده شده تا تکمیل و تحویل اظهارنامه املاک خود را انجام دهند. بهتر است برای پر کردن اظهارنامه مالیاتی از یک کارشناس کمک گرفته شود. اطلاعات ثبت شده در سامانه با اطلاعات موجود تطبیق داده می‌شود و پس از صحت سنجی توسط اداره مالیات مربوطه، برگ تشخیص مالیات برای مالک ارسال می‌شود. چنانچه مالک به مالیات تعلق گرفته اعتراضی نداشته باشد، تا یک ماه فرصت پرداخت مالیات را خواهد داشت.
درخصوص پرداخت مالیات خانه خالی
ابتدا لازم است مالک از طریق درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir استعلام مالیات را انجام دهد. بدین منظور یکی از مرورگرها را باز کرده و آدرس my.tax.gov.ir را تایپ نموده و بر روی اولین گزینه کلیک کنید. پس از انجام ثبت‌نام مطابق با بخش راهنما، نام کاربری و رمز عبور خود را در کادرهای مربوطه وارد کرده و دکمه ورود را فشار دهید.
یک کد شش رقمی به شماره موبایل شما ارسال می‌شود که باید آن را برای پرداخت مالیات بر خانه خالی در کادر مربوطه وارد کنید.
در نوار کناری، گزینه پرداخت قبض های مالیات را بیابید.
پس از رویت قبض مربوطه، برای پرداخت آن اقدام نمایید.
دستورالعمل نحوه محاسبات مالیات خانه‌های خالی
دانلود فایل ← مالیات بر واحدهای مسکونی بدون سکنه
کارشناسان ما از طریق شماره تماس ۶۶۱۲۷۷۴۵-۰۲۱ با شما همراه هستند
