معافیت مالیات بر ارزش افزوده
معافیت مالیات بر ارزش افزوده به منظور حمایت از از اقشار کم درآمد، برای برخی کالاها و خدمات هستند.
از آنجا که مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است و در واقع مصرف بیشتر، پرداخت مالیات بیشتری را به همراه دارد.
سازمان مالیاتی به منظور حمایت از اقشار کم درآمد، معافیت‌هایی برای برخی کالاها و خدمات ضروری و پرمصرف در نظر گرفته شده است.
همچنین نظر به اینکه مالیات بر ارزش افزوده، از مصرف‌کننده نهایی دریافت می‌شود؛ اعمال این معافیت‌ها در نهایت به نفع افراد جامعه و مصرف کنندگان نهایی است.
در مطلب “نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده“ با نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده آشنا شدیم. در این نوشتار، بر آن شدیم تا معافیت های ارزش افزوده (اقلام معاف از ارزش افزوده) را بر اساس آخرین تغییرات قانون دائمی به صورت عمیق‌تر و جامع‌تر بررسی نماییم. با ما همراه باشید.
مواد قانونی معافیت ارزش افزوده
برابر مواد ۹، ۱۰، ۱۱ و ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف هستند.
همراهان گرامی دقت نمایید در این مقاله معافیت‌های ارزش افزوده، شماره‌گذاری بندها، با متن قانون دائمی ارزش افزوده متفاوت است.
اما کلیه معافیت های ارزش افزوده بر اساس جدیدترین قوانین مصوب مالیات بر ارزش افزوده مورخ تیر ماه ۱۴۰۰ تهیه و تنظیم شده است.
مشاغل معاف از ارزش افزوده
بر اساس قانون دائمی ارزش افزوده، مشاغلی که به تولید یا عرضه کالاها و یا خدمات معاف از ارزش افزوده مشغول هستند، مشاغل معاف از مالیات بر ارزش افزوده نامیده می‌شوند.
در واقع تنها کالاها و خدمات مطرح شده در این قانون، جزء موارد مشمول ارزش افزوده محسوب نمی‌شوند؛ برای سایر کالاهای مشمول ارزش افزوده پرداخت مالیات و عوارض الزامی است.
چه کسانی معاف از مالیات ارزش افزوده هستند؟
مشاغل و اصناف معاف از مالیات بر ارزش افزوده بر اساس قانون عبارتند از:
- کشاورزی و مشاغل مربوط به آماده سازی و بسته‌بندی محصولات آن
- دامپروری و مشاغل مرتبط با تولید و نگهداری دام
- کلیه فروشندگان کالاهای پرمصرف سبد تغذیه خانوار مانند: انواع گوشت و مرغ و ماهی، لبنیات، نانوایان، خواربار فروشان، میوه و سبزی فروشان، میادین میوه وتره بار
- تولیدکنندگان و عرضه کنندگان غذای آماده مانند رستوران‌های بیرون‌بر
برای کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه مالیات بر ارزش افزوده رستوران ها را ببینید.
- فعالان در حوزه کاغذ و مطبوعات و چاپ
- تولیدکنندگان و تامین کنندگان مواد اولیه صنایع دستی مانند فرش دستبافت
- لوازم دندانپزشکی، تجهیزات و لوازم پزشکی و توانبخشی
- ارائه دهندگان خدمات پیشگیری، تشخیص، درمان و آرامستان‌ها
- ارائه دهندگان خدمات بورس، بانک و بیمه
- شاغلین در حوزه آموزش، پژوهش و انتشارات
- فعالین در زمینه حمل و نقل و لیزینگ
- شرکت‌های تامین نیروی انسانی و خدماتی
- ارائه دهندگان خدمات هتل (۳ ستاره و کمتر) و مهمان‌پذیرها
- مشاغل مربوط به تعمیر و نگهداری کالاهای نظامی، دفاعی و امنیتی
در ادامه به معرفی موارد معاف از ارزش افزوده اعم از کالا یا خدمات می‌پردازیم.
کالاهای معاف از ارزش افزوده
سازمان مالیاتی کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده را به صورت تفکیکی و به تفصیل بیان کرده است. در ادامه لیست کالاهای معاف از ارزش افزوده را برای شما مطرح می‌کنیم.
کشاورزی و موارد وابسته به آن
۱- کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده شامل
- محصولات خام زراعی و باغی
- گیاهان دارویی
- محصولات مرتعی
- محصولات جنگل (مانند چوب خام)
- محصولات گلخانه (مانند سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ)
تبصره: فعالیت‌های زیر فرآوری محصولات به شمار نمی‌آید؛ در نتیجه ارائه این خدمات مشمول مالیات و عوارض فروش نخواهد بود:
- مراحل بسته‌بندی، انبارداری، نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه
- انجماد محصول (شامل سردخانه)
- پاک کردن
- درجه‌بندی
- بوجاری بذور
- پوست‌گیری مانند شالی‌کوبی
- شستشو
- تمیزکاری
- تفکیک
- همگن‌سازی
- خشک کردن محصولاتی مانند چای، کشمش و خرما با روش‌های مختلف
- تفت دادن مانند پخت نخود
- پنبه پاک‌کنی
۲- بذر، نشاء، نهال، سم و کود
۳- آب مصارف کشاورزی
دامپروری و موارد وابسته
۴- دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال (کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت
تبصره: دام به حیواناتی گفته می‌شود که برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت‌های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می‌شوند. مانند: چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات
کالاهای پرمصرف سبد تغذیه خانواده
۵- کالاهای پرمصرفی که معمولا در سبد تغذیه‌ای همه خانواده‌ها به ویژه قشر کم درآمد استفاده می‌شود:
- شیر، پنیر و ماست
- تخم ماکیان
- آرد و نان
- انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی، مطابق با لیست سالیانه ارسالی وزارت بهداشت به سازمان مالیاتی
- برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا
- انواع روغن‌های خوراکی اعم از گیاهی و حیوانی
- شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
- تخم مرغ نطفه‌دار و تبدیل آن به جوجه یک روزه
نکته
بر اساس بخشنامه معافیت های ارزش افزوده شماره ۱۴۰۰/۱۳۳۸۲۵۶ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۴ واردات موارد ۱، ۳ و ۵ ماده ۹ قانون دائمی ارزش افزوده (که مطابق موارد ۱ و ۲ و ۵ در این مقاله است) مشمول پرداخت ارزش افزوده اعلام شد.
یک پاسخ
ممنون از اطلاعات خوبتون ، بسیار عالی و کاربردی 🙏🙏