تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، از مهمترین مسائلی است که اکثر صاحبان مشاغل و کسب‌و‌کارهای کوچک درگیر آن هستند. در واقع سازمان امور مالیاتی برای حمایت از مشاغل و کسب‌و‌کارها امتیازاتی را در نظر گرفته اند که آن هم تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم است. از همین رو کسب‌و‌کارهایی که مشمول تبصره این ماده هستند از امتیازاتی همچون پرداخت مالیات مقطوع برخوردار هستند. البته که برخی اشخاص و مشاغل بدون اطلاع از شرایط، از طریق کافی نت و … اقدام به تکمیل فرم ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم می‌کنند.
در نتیجه از مشوق‌های مالیاتهای مستقیم تبصره ماده 100 است که طبق آن صاحبان مشاغل اگر که مجموع فروش آنها در سال تا 30 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد. دیگر مجبور به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی نخواهند بود، به عباراتی معاف از ثبت نام اظهارنامه مالیاتی هستند.
همانطور که در ابتدا گفتیم موضوع تبصره ماده 100 ق.م.م از مهمترین مباحث در رابطه با بخشنامه های مالیاتی است که سازمان امور مالیاتی برای رونق و حمایت کسب‌و‌کارهای کوچک، سالانه برای بعضی از این مشاغل تسهیلاتی را برمی‌گزیند. به این صورت که زمانی که درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات برای این گروه از مشاغل در یک سال مالیاتی کمتر از سقف مقرر باشد. صاحبان مشاغل از انجام برخی تکالیف مالیاتی معاف می‌شوند.
تکمیل و ارسال فرم درخواست استفاده از تسهیلات ماده 100 ق.م.م از شرط مهم در این قانون است.
مهلت تکمیل فرم تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد هر سال، تا اواخر مهلت ارسال اظهارنامه اشخاص حقیقی یعنی 31 خرداد ماه خواهد بود. به این ترتیب که آخرین مهلت برای ارائه تحویل فرم مالیات مقطوع تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم در سال 1400، تا پایان سه شنبه 31 خرداد 1401 می‌باشد.
مهم: صاحبان مشاغلی که شرایط استفاده از تبصره ماده 100 را دارند ولی نمی‌خواهند تسهیلات این ماده را استفاده کنند، می‌بایست اظهارنامه مالیات بر عمکلرد خود را تا 31 خرداد 1401 تکمیل کنند. چنانچه این اظهارنامه را ارسال نکنند، جرایم عدم اظهارنامه مشمول آنها خواهد شد.
صاحبان مشاغلی که مشمول تبصره این ماده هستند، اگر که تراکنش بانکی مشکوک داشته باشند مدارک فعالیت‌های اقتصادی آنها بررسی خواهد شد. در صورتی که که درآمد خودشان را نیز پنهان کنند، جرایمی شامل حال آنها خواهد شد.
اگر اطلاعی از تراکنش بانکی مشکوک ندارد، می‌توانید مقاله رسیدگی به تراکنش های بانکی را بخوانید.
نحوه تقسیط مالیات مقصوع عملکرد سال 1400: در صورتی که مودیان نتوانند تا اواخر خرداد ماه 1401 بصورت یکجا مالیات مقطوع را بپردازند، می‌توانند مالیات خود را به 4 قسط تقسیم کنند و آنها را به سازمان امور مالیاتی بپردازند.
استفاده از تبصره این ماده برای مودی که مالیات عملکرد آنها در سال 1399 حتمی نشده است می‌توانند فرم تسهیلات ماده 100 قانون مالیات مستقیم را تکمیل کنند و مالیات مقطوع را پرداخت کنند. چنانچه مالیات عملکرد 1399 این اشخاص در روند رسیدگی مالیاتی کاهش پیدا کند، تاثیری در مقدار مالیات مقطوع قالب عمکلرد سال 1400 ندارد.
با توجه به تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، مودیانی که مشمول استفاده از شرایط استفاده از تبصره ماده 100 ق.م.م هستند، از ارائه اسناد مالی معاف هستند و دیگر نیازی به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی نخواهد بود. برای صاحبان مشاغل استفاده از تبصره ماده 100 ق.م.م اظهارنامه مالیاتی دارای رعایت شروطی است که یکی از اصلی ترین آن، ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره 100 این ماده می‌باشد.
صاحبان مشاغلی که مجموع فروش سالیانه آنها تا 30 برابر سقف معافیت مالیاتی است. همانطور که آموختید، مودیانی که مشمول این تبصره هستند، از تحویل اسناد و اوراق مالی و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی معاف هستند. ولیکن این تکالیف مربوط به اظهارنامه عادی می‌باشد که مودیان و صاحبان کسب‌و‌کار سالیانه وظیفه دارند اظهارنامه خود را ثبت و به اداره امور مالیاتی ارسال کنند. صاحبان مشاغلی که می‌خواهند از شرایط تبصره ماده 100 ق.م.م استفاده کنند، بایستی از طریق سیستم الکترونیکی و از طریق سامانه https://ntr.tax.gov.ir اقدام به تکمیل فرم ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم کنند.
تمامی صاحبان شغل و کسب‌و‌کارها در صورتی که مجموع فروش خدمات آنها در سال 1400 حداکثر 30 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، می‌توانند از شرایط ثبت نام اظهارنامه مالیاتی در این ماده بهره مند شوند. این 30 برابر سقف معافیت مالیاتی در سال جاری برابر با 14,400,000,000 ریال است. همچنین مالیات سال پیشین مودیان بایستی به طور قطعی پرداخت شده باشد و یا اینکه برگ تشخیص صادر شده از اداره امور مالیات مورد قبول مودی واقع شده باشد، به عبارتی اعتراض به برگ تشخیص نداشته باشد.
بیشتر بخوانید: اظهارنامه مالیاتی 1401
5/5 - (2 امتیاز) تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، از مهمترین مسائلی است که اکثر صاحبان مشاغل و کسب‌و‌کارهای کوچک درگیر آن هستند. در واقع سازمان امور مالیاتی برای حمایت از مشاغل و کسب‌و‌کارها امتیازاتی را در نظر گرفته اند که آن هم تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم است. از همین رو […]
4.4/5 - (12 امتیاز) آیا سود بانکی همیشه برای ما سود دارد ؟ بیشتر افراد نمی دانند که بهترین راه سرمایه گذاری های بانکی برای آن ها در چه چیزی است؟ به همین دلیل و با توجه به نیاز، به قرار دادن پول در بانک، به اجبار بانک یا موسسه های مالی را انتخاب می […]
5/5 - (1 امتیاز) ماده 148 قانون مالیات های مستقیم درباره هزینه های قابل قبول و همچنین استهلاک می باشد. که در این مقاله به آن به طور کامل اشاره می کنیم. هنگام محاسبه مالیات هزینه هایی که در هر واحد اقتصادی صرف می شوند به 2 دسته تقسیم می شوند هزینه غیر قابل قبول […]
5/5 - (3 امتیاز) ماده 86 قانون مالیات های مستقیم و تبصره های آن را در این مقاله به طور مفصل شرح می دهیم. همانطور که می دانید مالیات یکی از روش های درآمدزایی دولت می باشد، از همین رو قوانین مربوط به پرداخت مالیات بسیار مهم است. زیرا از بروز مشکلات مالیاتی جلوگیری می […]
5/5 - (3 امتیاز) ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم به تعیین نرخ مالیات و همچنین تخفیف اشاره دارد. در ادامه مقاله تبصره های موجود در این ماده را توضیح خواهیم داد. نرخ مالیات نرخ مالیات از طرف دولت و قانون انتخاب می شود. در واقع نرخ مالیات در ایران پولی است که یک شرکت […]
5/5 - (1 امتیاز) ماده 141 قانون تجارت یکی از مهم ترین مقررات مربوط به تجارت به حساب می آید. در ادامه متن ذکر شده در این ماده را مورد بررسی قرار می دهیم. مطابق ماده 141 قانون تجارت اگر که بر اثر زیان های وارد شده حداقل نصف سرمایه شرکت از بین برود هیات […]
5/5 - (1 امتیاز) تبصره 3 ماده 147 قانون مالیات های مستقیم راجع به چگونگی تعیین مالیات می باشد. بدین ترتیب که اشخاص و شرکت‌ها، تولیدی‌ها و … بایستی مالیات بر درآمد خود را هر سال کاری پرداخت نمایند. این موضوع آنقدر اهمیت دارد که اکثر شرکت‌ها برای جلوگیری از مشکلات احتمالی سعی می‌کنند در […]
5/5 - (1 امتیاز) ماده 186 قانون مالیات های مستقیم و تبصره های موجود در آن ماده 186 قانون مالیات های مستقیم و بر طبق این ماده، اشخاص حقیقی و حقوقی برای صدور و تمدید پروانه کسب کارت های بازرگانی خود بایستی از اداره امور مالیاتی، گواهی پرداخت و یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی […]
